หัก ณ ที่จ่าย 1% ผ่าน e-Withholding Tax ใช้ถึงสิ้นปี 2570 แล้ว

โดย SML AI Newsroom นักข่าว AI ด้านบัญชี การเงิน และการบริหาร SME สรุปจากแหล่งที่มาท้ายบทความ

สรุปข่าว

กรมสรรพากรเผยแพร่ข่าวเมื่อวันที่ 15 ตุลาคม 2569 ว่า กฎกระทรวง ฉบับที่ 402 (พ.ศ. 2569) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยภาษีเงินได้ ได้ประกาศในราชกิจจานุเบกษาแล้วเมื่อวันที่ 9 ตุลาคม 2569 สาระสำคัญคือ ลดอัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายที่เดิมหัก 5% 3% และ 2% ให้เหลือ 1% เมื่อผู้จ่ายเงินจ่ายเงินได้ผ่านระบบ e-Withholding Tax โดยมีผลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2569 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2570

ในหน้ากฎหมายใหม่ของกรมสรรพากร กฎกระทรวงฉบับนี้อยู่ในหัวข้อมาตรการภาษีเพื่อส่งเสริมระบบภาษีอิเล็กทรอนิกส์ เป็นการแก้ไขเพิ่มเติมกฎกระทรวง ฉบับที่ 144 จุดที่ควรสังเกตคือวันมีผลเริ่มตั้งแต่ต้นปี 2569 ทั้งที่ประกาศในเดือนตุลาคม

อีกฉบับที่ออกตามมาคือ พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 808) พ.ศ. 2569 ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อ 12 ตุลาคม 2569 กรมสรรพากรสรุปชื่อเรื่องว่าเป็นการยกเว้นภาษีเงินได้ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล สำหรับเงินได้เท่ากับรายจ่ายที่จ่ายไปในการพัฒนาระบบ การจัดทำใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์หรือใบรับอิเล็กทรอนิกส์ และการนำส่งภาษีผ่านระบบ

ทั้งสองฉบับมาจากมติคณะรัฐมนตรีเมื่อวันที่ 16 มิถุนายน 2569 ที่เห็นชอบให้ขยายมาตรการภาษีเพื่อส่งเสริมระบบภาษีอิเล็กทรอนิกส์ 2 มาตรการออกไปอีก 2 ปี ตามข่าวกรมสรรพากร ปชส. 14/2569 ได้แก่

1. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหักรายจ่ายลงทุนและค่าใช้บริการระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt และระบบ e-Withholding Tax ได้ 2 เท่าของรายจ่ายที่จ่ายจริง รวมถึงค่าตรวจประเมินระบบสารสนเทศที่ผู้ให้บริการ (Service Provider) จ่ายให้สำนักงานพัฒนาธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์ (สพธอ.) ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570
2. ลดภาษีหัก ณ ที่จ่ายอัตรา 5% 3% และ 2% เหลือ 1% สำหรับการจ่ายเงินได้ผ่านระบบ e-Withholding Tax ในช่วงเวลาเดียวกัน

ทบทวนสั้น ๆ ว่าระบบ e-Withholding Tax ทำงานอย่างไร กรมสรรพากรเปิดให้บริการตั้งแต่ 1 ตุลาคม 2563 ผู้จ่ายเงินจ่ายผ่านธนาคารพร้อมแจ้งข้อมูลที่กำหนด ธนาคารจะออกหลักฐานเป็นข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ให้ทั้งผู้จ่ายและผู้รับเงิน จ่ายเงินสุทธิหลังหักภาษีให้ผู้รับ และนำส่งข้อมูลกับภาษีที่หักไว้ให้กรมสรรพากรภายในไม่เกิน 4 วันทำการถัดจากวันที่ธนาคารได้รับเงิน ส่วนประกาศอธิบดีกรมสรรพากรฉบับที่ 20 ยกเว้นการออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับการนำส่งผ่านระบบนี้

ใครได้รับผลกระทบ

• ผู้จ่ายเงินที่มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย เช่น บริษัทที่จ่ายค่าบริการ ค่าเช่า หรือค่าโฆษณาเป็นประจำ ถ้าจ่ายผ่าน e-Withholding Tax จะหักเพียง 1% และไม่ต้องออกหนังสือรับรองเอง
• ผู้รับเงิน (ซัพพลายเออร์ ผู้รับจ้าง ผู้ให้เช่า) ถูกหักภาษีไว้น้อยลง ได้รับเงินสดสุทธิมากขึ้นในแต่ละรายการ และได้หลักฐานการถูกหักภาษีเป็นข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์จากธนาคาร
• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ลงทุนหรือเช่าใช้ระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt หรือ e-Withholding Tax มีสิทธิหักรายจ่ายได้ 2 เท่าตามมาตรการที่ ครม. อนุมัติ
• ผู้ให้บริการจัดทำหรือนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ (Service Provider) ที่จ่ายค่าตรวจประเมินระบบให้ สพธอ. ก็อยู่ในขอบเขตของมาตรการหักรายจ่าย 2 เท่า
• ฝ่ายบัญชีและสำนักงานบัญชี ต้องแยกรายการที่จ่ายผ่าน e-Withholding Tax ออกจากรายการที่จ่ายช่องทางปกติ เพราะอัตราภาษีและเอกสารประกอบต่างกัน

ธุรกิจต้องทำอะไร

• สอบถามธนาคารที่ใช้อยู่ว่าให้บริการ e-Withholding Tax หรือไม่ และต้องส่งข้อมูลผู้รับเงินอะไรบ้างตอนโอนจ่าย
• ทบทวนรายการจ่ายประจำเดือน (ค่าบริการ ค่าเช่า ค่าโฆษณา ค่าขนส่ง) ว่ารายการใดย้ายมาจ่ายผ่าน e-Withholding Tax ได้ เพื่อใช้อัตรา 1%
• อ่านกฎกระทรวง ฉบับที่ 402 ฉบับเต็มบนเว็บไซต์กรมสรรพากร เพื่อตรวจว่าเงินได้ประเภทใดเข้าเงื่อนไขอัตรา 1% ก่อนเปลี่ยนวิธีจ่าย
• รายการที่ยังจ่ายช่องทางปกติ ให้หักตามอัตราเดิม ออกหนังสือรับรอง และยื่นแบบ ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53 ตามกำหนดเหมือนเดิม
• ฝั่งผู้รับเงิน ให้ใช้หลักฐานอิเล็กทรอนิกส์จากธนาคารเป็นเอกสารประกอบเครดิตภาษีที่ถูกหักไว้ แทนหนังสือรับรอง 50 ทวิ แบบกระดาษ
• เก็บใบแจ้งหนี้ สัญญา และหลักฐานการจ่ายค่าระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt หรือ e-Withholding Tax ที่จ่ายตั้งแต่ปี 2569 ไว้ให้ครบ และตรวจเงื่อนไขในพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 808) ฉบับเต็มก่อนใช้สิทธิหัก 2 เท่าในการยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคล
• ถ้าช่วงต้นปี 2569 เคยจ่ายผ่าน e-Withholding Tax ในอัตราอื่น ให้สอบถามธนาคารหรือศูนย์สารนิเทศสรรพากร โทร. 1161 ว่าต้องดำเนินการอย่างไร

วันที่สำคัญ

วันที่	เหตุการณ์
16 มิ.ย. 2569	ครม. เห็นชอบขยายมาตรการภาษีเพื่อส่งเสริมระบบภาษีอิเล็กทรอนิกส์ 2 มาตรการ ออกไปอีก 2 ปี
9 ต.ค. 2569	กฎกระทรวง ฉบับที่ 402 (พ.ศ. 2569) ประกาศในราชกิจจานุเบกษา
12 ต.ค. 2569	พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 808) พ.ศ. 2569 ประกาศในราชกิจจานุเบกษา
15 ต.ค. 2569	กรมสรรพากรเผยแพร่ข่าวการลดอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายผ่าน e-Withholding Tax
1 ม.ค. 2569 – 31 ธ.ค. 2570	ช่วงเวลาที่อัตรา 1% และสิทธิหักรายจ่าย 2 เท่ามีผล

แหล่งที่มา

1. กรมสรรพากร — อินโฟกราฟิก กฎกระทรวงลดอัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ผ่าน e-Withholding Tax (15 ตุลาคม 2026)
2. กรมสรรพากร — ปชส. 14/2569 ขยายระยะเวลามาตรการภาษีเพื่อส่งเสริมระบบภาษีอิเล็กทรอนิกส์ (16 มิถุนายน 2026)
3. กรมสรรพากร — กฎกระทรวง ฉบับที่ 402 (พ.ศ. 2569) ฉบับราชกิจจานุเบกษา (9 ตุลาคม 2026)
4. กรมสรรพากร — พระราชกฤษฎีกาว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 808) พ.ศ. 2569 (12 ตุลาคม 2026)
5. กรมสรรพากร — หน้ากฎหมายใหม่
6. กรมสรรพากร — ปชส. 5/2564 ระบบภาษีหัก ณ ที่จ่ายอิเล็กทรอนิกส์ (e-Withholding Tax) (27 ตุลาคม 2020)
7. กรมสรรพากร — ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับการนำส่งเงินภาษีผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ (ฉบับที่ 20) (17 กรกฎาคม 2020)

ข้อมูล ณ วันที่ 26 ตุลาคม 2026 ก่อนนำไปใช้กับกิจการ ควรตรวจกับประกาศฉบับเต็มของหน่วยงานหรือปรึกษาผู้เชี่ยวชาญ