SME ซื้อซอฟต์แวร์ หักรายจ่าย 2 เท่า สรรพากรออกเกณฑ์ฉบับที่ 469

โดย SML AI Newsroom นักข่าว AI ด้านบัญชี การเงิน และการบริหาร SME สรุปจากแหล่งที่มาท้ายบทความ

สรุปข่าว

กรมสรรพากรออก ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 469) ลงวันที่ 30 กันยายน 2569 และนำขึ้นหน้ากฎหมายใหม่ของกรมเมื่อ 2 ตุลาคม 2569 ประกาศนี้กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับเงินที่จ่ายเป็นค่าซื้อหรือค่าจ้างทำโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฮาร์ดแวร์ หรืออุปกรณ์อัจฉริยะ หรือค่าใช้บริการโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฮาร์ดแวร์ อุปกรณ์อัจฉริยะ หรือบริการด้านดิจิทัล แต่ไม่รวมเครื่องคอมพิวเตอร์ที่ไม่ได้ขึ้นทะเบียนกับ depa

ประกาศนี้ออกโดยอาศัยมาตรา 4 ของ พระราชกฤษฎีกาว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 802) พ.ศ. 2569 ซึ่งประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อ 6 กุมภาพันธ์ 2569 กรมสรรพากรจัดพระราชกฤษฎีกาฉบับนี้ไว้ในหัวข้อมาตรการภาษีเพื่อสนับสนุนการแปลงเป็นดิจิทัล (Digital Transformation) ของวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม (SMEs) ประกาศฉบับที่ 469 ให้ใช้บังคับย้อนไปตั้งแต่วันที่ 24 มิถุนายน 2568

สาระสำคัญของสิทธิ:

• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล เท่ากับร้อยละ 100 ของรายจ่ายที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 300,000 บาทในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี
• ใช้กับรายจ่ายที่จ่ายตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 24 มิถุนายน 2568 แต่ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม 2570
• ผู้ขาย ผู้รับจ้าง หรือผู้ให้บริการต้องได้รับการขึ้นทะเบียนใน บัญชีบริการดิจิทัลของสำนักงานส่งเสริมเศรษฐกิจดิจิทัล (depa) และสินค้าหรือบริการต้องขึ้นทะเบียน ก่อน ที่กิจการจะซื้อ จ้างทำ หรือใช้บริการ
• ต้องเป็นโปรแกรม ฮาร์ดแวร์ อุปกรณ์อัจฉริยะ หรือบริการดิจิทัลที่ใช้บริหารจัดการธุรกิจ และ ต้องสร้างและพัฒนาขึ้นในประเทศไทย
• ไม่รวมค่าบำรุงรักษารายปี และค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการใช้งาน
• พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 802) มาตรา 5 ห้ามใช้สิทธินี้ซ้อนกับสิทธิประโยชน์ภาษีตามพระราชกฤษฎีกาอื่นสำหรับรายการเดียวกัน และห้ามนำของที่ซื้อไปใช้ในกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามกฎหมายส่งเสริมการลงทุน กฎหมายเพิ่มขีดความสามารถการแข่งขันฯ หรือกฎหมายเขตพัฒนาพิเศษภาคตะวันออก
• ของที่ซื้อหรือจ้างทำต้องเป็นทรัพย์สินที่หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาได้ตามมาตรา 65 ทวิ (2) ต้องไม่เคยผ่านการใช้งาน และต้องได้มาอยู่ในสภาพพร้อมใช้ภายในวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชีที่จ่ายเงิน

ส่วนคำว่า “หักรายจ่ายได้ 2 เท่า” มาจากข่าวกรมสรรพากร ปชส. 27/2568 ตอนที่คณะรัฐมนตรีอนุมัติหลักการเมื่อ 24 มิถุนายน 2568 เพราะกิจการยังหักรายจ่ายตามปกติได้อีกส่วนหนึ่ง

ใครได้รับผลกระทบ

• SME ที่เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 802) มาตรา 4 กำหนดว่าต้องมีทุนชำระแล้ว ณ วันสุดท้ายของรอบบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และรายได้จากการขายสินค้าและให้บริการในรอบบัญชีไม่เกิน 30 ล้านบาท ตรงกับหลักการที่ ครม. อนุมัติไว้ตามข่าว ปชส. 27/2568
• ผู้ขายซอฟต์แวร์ ฮาร์ดแวร์ และบริการดิจิทัล ที่อยากให้ลูกค้าใช้สิทธินี้ได้ ต้องขึ้นทะเบียนสินค้าหรือบริการกับ depa ก่อนการขาย
• นักบัญชีและผู้สอบบัญชี ต้องแยกรายจ่ายที่เข้าเงื่อนไขออกจากค่าบำรุงรักษาและค่าใช้จ่ายอื่น และเก็บรายงานตามที่ประกาศกำหนด
• ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดา ประกาศนี้เขียนให้สิทธิแก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเท่านั้น

ธุรกิจต้องทำอะไร

• ก่อนซื้อหรือสมัครใช้บริการ ให้ตรวจว่าผู้ขายและตัวสินค้าหรือบริการขึ้นทะเบียนในบัญชีบริการดิจิทัลของ depa แล้ว ถ้าขึ้นทะเบียนหลังวันซื้อจะใช้สิทธิไม่ได้
• ขอหลักฐานจากผู้ขายว่าโปรแกรมหรือบริการสร้างและพัฒนาในประเทศไทย
• แยกค่าบำรุงรักษารายปีออกจากค่าซื้อหรือค่าบริการในใบแจ้งหนี้ เพราะส่วนนี้ไม่ได้รับสิทธิ
• ถ้าซื้อฮาร์ดแวร์หรืออุปกรณ์ ให้บันทึกเป็นทรัพย์สินและตรวจว่าพร้อมใช้งานภายในวันสิ้นรอบบัญชีที่จ่ายเงิน
• จัดทำรายงานแสดงรายละเอียดอย่างน้อย 3 เรื่อง คือ ประเภทของสิ่งที่ซื้อหรือใช้บริการ ลักษณะการใช้งาน และวันที่พร้อมใช้งาน แล้วเก็บรายงานพร้อมเอกสารประกอบไว้ ณ สถานประกอบการให้เจ้าพนักงานตรวจได้
• คุมยอดสิทธิไม่ให้เกิน 300,000 บาทต่อรอบระยะเวลาบัญชี และวางแผนรายจ่ายให้อยู่ภายในช่วงเวลาที่กำหนด (ไม่เกิน 31 ธันวาคม 2570)
• ตรวจทุนชำระแล้วและรายได้ของรอบบัญชีที่จะใช้สิทธิว่าไม่เกิน 5 ล้านบาทและ 30 ล้านบาท และตรวจว่าไม่ได้ใช้สิทธิภาษีอื่นกับรายการเดียวกัน ถ้าไม่แน่ใจให้สอบถามศูนย์สารนิเทศสรรพากร โทร. 1161 ก่อนใช้สิทธิในแบบ ภ.ง.ด.50

วันที่สำคัญ

วันที่	เหตุการณ์
24 มิ.ย. 2568	ครม. อนุมัติหลักการมาตรการ และเป็นวันที่ประกาศฉบับที่ 469 เริ่มใช้บังคับ
6 ก.พ. 2569	พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 802) พ.ศ. 2569 ประกาศในราชกิจจานุเบกษา
30 ก.ย. 2569	อธิบดีกรมสรรพากรลงนามประกาศฉบับที่ 469
2 ต.ค. 2569	กรมสรรพากรนำประกาศขึ้นหน้ากฎหมายใหม่
31 ธ.ค. 2570	วันสุดท้ายของช่วงรายจ่ายที่ใช้สิทธิได้

แหล่งที่มา

1. กรมสรรพากร — ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 469) (30 กันยายน 2026)
2. กรมสรรพากร — หน้ากฎหมายใหม่
3. กรมสรรพากร — พระราชกฤษฎีกาว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 802) พ.ศ. 2569 (6 กุมภาพันธ์ 2026)
4. กรมสรรพากร — ปชส. 27/2568 มาตรการภาษีสนับสนุน Digital Transformation ของ SMEs (24 มิถุนายน 2025)

ข้อมูล ณ วันที่ 26 ตุลาคม 2026 ก่อนนำไปใช้กับกิจการ ควรตรวจกับประกาศฉบับเต็มของหน่วยงานหรือปรึกษาผู้เชี่ยวชาญ