คู่มือภาษี
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย อัตราเท่าไหร่ ยื่น ภ.ง.ด.3 ภ.ง.ด.53 วันไหน
สรุปอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ใช้บ่อย ค่าบริการ 3% ค่าเช่า 5% ค่าโฆษณา 2% ค่าขนส่ง 1% และกำหนดยื่น ภ.ง.ด.3 ภ.ง.ด.53 ภายใน 7 วัน ยื่นออนไลน์ได้ 15 วันนับแต่สิ้นเดือน
อ่าน 6 นาที 26 ตุลาคม 2026 โดยทีม SML Soft
โดย SML AI Newsroom นักข่าว AI ด้านบัญชี การเงิน และการบริหาร SME สรุปจากแหล่งที่มาท้ายบทความ
คำตอบสั้น: หัก ณ ที่จ่ายเท่าไหร่ และยื่นเมื่อไหร่
เมื่อบริษัท ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่นจ่ายเงินได้บางประเภท เช่น ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่าเช่า ค่าโฆษณา หรือค่าขนส่ง ที่ยอดตามสัญญารวมตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป ผู้จ่ายต้องหักภาษีไว้ทุกครั้งที่จ่าย อัตราที่ใช้บ่อยคือ ค่าบริการและค่าจ้างทำของ 3% ค่าเช่า 5% ค่าโฆษณา 2% และค่าขนส่ง 1% จากนั้นยื่นแบบและนำส่งภาษีภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนที่จ่ายเงิน ถ้ายื่นทางอินเทอร์เน็ตจะได้ขยายเป็น 15 วันนับแต่วันสิ้นเดือน สำหรับแบบที่ถึงกำหนดยื่นระหว่าง 1 กุมภาพันธ์ 2567 ถึง 31 มกราคม 2570
แบบที่ใช้ขึ้นกับว่าใครเป็นผู้รับเงิน คู่มือของกรมสรรพากรแบ่งไว้ดังนี้
- ภ.ง.ด.3 ใช้เมื่อผู้รับเงินเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เช่น ฟรีแลนซ์ ช่างรับเหมารายบุคคล หรือเจ้าของบ้านเช่าที่เป็นบุคคล
- ภ.ง.ด.53 ใช้เมื่อผู้รับเงินเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล เช่น บริษัทจำกัดหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
ตารางอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ใช้บ่อย
ตัวเลขในตารางมาจากคู่มือการหักภาษี ณ ที่จ่าย ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 ของกรมสรรพากร (ฉบับพิมพ์ พ.ย. 2559 ซึ่งเป็นฉบับที่กรมยังเผยแพร่บนเว็บไซต์) กรณีผู้จ่ายเป็นบริษัท ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น และผู้รับอยู่ในประเทศไทย
| ประเภทเงินได้ | ผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.3) | ผู้รับเป็นนิติบุคคลที่ประกอบกิจการในไทย (ภ.ง.ด.53) |
|---|---|---|
| ค่าเช่าทรัพย์สิน เช่น อาคาร บ้าน โรงเรือน | 5% | 5% |
| ค่าวิชาชีพอิสระ เช่น กฎหมาย บัญชี วิศวกรรม สถาปัตยกรรม | 3% | 3% |
| ค่าจ้างทำของ และงานรับเหมา | 3% | 3% |
| ค่าบริการทั่วไป (ไม่รวมค่าโดยสารขนส่งสาธารณะ ค่าโรงแรมและภัตตาคาร เบี้ยประกันชีวิต) | 3% | 3% |
| ค่าโฆษณา | 2% | 2% |
| ค่าขนส่ง (ไม่รวมค่าโดยสารขนส่งสาธารณะ) | 1% | 1% |
| รางวัลจากการประกวด แข่งขัน ชิงโชค | 5% | 5% |
ข้อควรรู้เพิ่มเติม:
- ยอดขั้นต่ำ 1,000 บาทนับจาก ยอดรวมตามสัญญาหนึ่ง ๆ ไม่ได้ดูเฉพาะยอดที่จ่ายแต่ละครั้ง
- ค่าวิชาชีพอิสระที่จ่ายให้บุคคลธรรมดาในตาราง ใช้กับผู้มีภูมิลำเนาหรืออยู่ในประเทศไทย ถ้าจ่ายให้ผู้อยู่ต่างประเทศมีอัตราอื่น ควรเปิดคู่มือฉบับเต็ม
- ถ้าผู้รับเป็นนิติบุคคลต่างประเทศหรือมูลนิธิ สมาคม อัตราอาจต่างจากตารางนี้
กรณีจ่ายผ่าน e-Withholding Tax ลดเหลือ 1%
ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 การจ่ายเงินได้ผ่านระบบ e-Withholding Tax ใช้อัตราหัก ณ ที่จ่าย 1% แทนอัตรา 5% 3% และ 2% ตามมาตรการที่กรมสรรพากรประกาศ (ดูรายละเอียดในข่าวกฎกระทรวง ฉบับที่ 402) ระบบนี้ให้ธนาคารที่เป็นผู้ให้บริการนำส่งข้อมูลและเงินภาษีให้กรมสรรพากร และประกาศอธิบดีกรมสรรพากรฉบับที่ 20 ยกเว้นการออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับการนำส่งผ่านระบบนี้ ถ้าจ่ายด้วยเช็ค เงินสด หรือโอนปกติ ยังต้องใช้อัตราในตารางด้านบน
กำหนดยื่นแบบ: กระดาษ 7 วัน ออนไลน์ 15 วัน
ตามคู่มือของกรมสรรพากร ผู้มีหน้าที่หักภาษีต้องนำส่งภาษีที่หักไว้ภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงิน ส่วนประกาศกระทรวงการคลังเรื่องการขยายกำหนดเวลาการยื่นแบบผ่านอินเทอร์เน็ต (ฉบับที่ 7 ลงวันที่ 12 ม.ค. 2567 และฉบับแก้ไข) ขยายเวลาให้ผู้ที่ยื่นออนไลน์ออกไปอีก 8 วัน ใช้กับแบบที่กฎหมายกำหนดให้ยื่นระหว่าง 1 กุมภาพันธ์ 2567 ถึง 31 มกราคม 2570
| แบบ | กำหนดยื่นแบบกระดาษ | กำหนดยื่นทางอินเทอร์เน็ต |
|---|---|---|
| ภ.ง.ด.1 ภ.ง.ด.2 ภ.ง.ด.3 ภ.ง.ด.53 | ภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนที่จ่ายเงิน | ภายใน 15 วันนับแต่วันสิ้นเดือนที่จ่ายเงิน |
| ภ.ง.ด.54 | ภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนที่จ่ายเงิน | ภายใน 15 วันนับแต่วันสิ้นเดือนที่จ่ายเงิน |
| ภ.พ.30 (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) | ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป | ภายในวันที่ 23 ของเดือนถัดไป |
เงื่อนไขสำคัญของสิทธิขยายเวลาออนไลน์:
- ต้องยื่นทั้งแบบปกติและแบบเพิ่มเติมผ่านอินเทอร์เน็ตเท่านั้น
- ถ้ายื่นแบบปกติเป็นกระดาษไปก่อน แล้วค่อยยื่นออนไลน์ภายหลัง จะไม่ได้สิทธิขยายเวลาสำหรับการยื่นออนไลน์นั้น
- ผู้ที่ไม่ได้สิทธิขยายเวลาต้องเสียเบี้ยปรับและเงินเพิ่มตามประมวลรัษฎากร
ตัวอย่างรอบเดือนตุลาคม 2569: ปฏิทินภาษีบนเว็บกรมสรรพากรระบุว่า ภ.ง.ด.1 ภ.ง.ด.2 ภ.ง.ด.3 ภ.ง.ด.53 และ ภ.ง.ด.54 ที่ปกติต้องยื่นภายในวันที่ 7 พฤศจิกายน ตรงกับวันหยุดราชการ จึงเลื่อนเป็นวันที่ 9 พฤศจิกายน 2569 ส่วน ภ.พ.30 และ ภ.ธ.40 ที่ยื่นทางอินเทอร์เน็ตมีกำหนดวันที่ 26 ตุลาคม 2569 ถ้าวันครบกำหนดยื่นออนไลน์ตรงกับวันหยุด ให้เช็กปฏิทินภาษีของกรมสรรพากรก่อนทุกครั้ง
ขั้นตอนหัก ณ ที่จ่ายประจำเดือน
- ตรวจว่าผู้รับเงินเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล เพื่อเลือกแบบ ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53
- ตรวจประเภทเงินได้และยอดรวมตามสัญญาว่าถึง 1,000 บาทหรือไม่ แล้วเลือกอัตราจากตาราง
- หักภาษีทุกครั้งที่จ่ายเงิน และออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ให้ผู้ถูกหัก ยกเว้นรายการที่จ่ายผ่าน e-Withholding Tax
- รวบรวมรายการทั้งเดือนแยกตามแบบ แล้วยื่นและนำส่งภาษีภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือน หรือภายใน 15 วันถ้ายื่นออนไลน์
- เก็บสำเนาหนังสือรับรอง ใบเสร็จรับเงินภาษี และรายละเอียดการยื่นไว้ประกอบการตรวจสอบ
สำหรับเคล็ดลับภาษีเรื่องอื่นสำหรับธุรกิจ อ่านต่อได้ที่ รวมเคล็ดลับภาษีสำหรับผู้ประกอบการ
ถ้าหักไม่ครบหรือยื่นช้า เสียอะไรบ้าง
- ไม่ได้หักหรือหักไม่ครบ: ผู้จ่ายเงินต้องรับผิดร่วมกับผู้รับเงินในภาษีส่วนที่ไม่ได้หักหรือขาดไป (มาตรา 54 แห่งประมวลรัษฎากร) แต่ถ้าหักไว้แล้ว ผู้จ่ายต้องรับผิดชำระภาษีส่วนนั้นฝ่ายเดียว
- นำส่งไม่ทันกำหนด: เสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องนำส่ง โดยไม่รวมเบี้ยปรับ
- เจตนาละเลยไม่ยื่นรายการเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี: มีโทษปรับไม่เกิน 5,000 บาท หรือจำคุกไม่เกิน 6 เดือน หรือทั้งจำทั้งปรับ (มาตรา 37 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร)
แหล่งที่มา
- กรมสรรพากร — คู่มือการหักภาษี ณ ที่จ่าย เฉพาะกรณีนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 (พิมพ์ พ.ย. 2559)
- กรมสรรพากร — ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง การขยายกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ต (ฉบับที่ 7) ฉบับรวมแก้ไข (12 มกราคม 2024)
- กรมสรรพากร — หน้าแรกและปฏิทินภาษีอากร
- กรมสรรพากร — ปชส. 14/2569 ขยายระยะเวลามาตรการภาษีเพื่อส่งเสริมระบบภาษีอิเล็กทรอนิกส์ (16 มิถุนายน 2026)
- กรมสรรพากร — ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับการนำส่งเงินภาษีผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ (ฉบับที่ 20) (17 กรกฎาคม 2020)
ข้อมูล ณ วันที่ 26 ตุลาคม 2026 ก่อนนำไปใช้กับกิจการ ควรตรวจกับประกาศฉบับเต็มของหน่วยงานหรือปรึกษาผู้เชี่ยวชาญ
คำถามที่พบบ่อย