บริจาคสถานศึกษาหักภาษีได้ 2 เท่า ย้อนหลังปี 2568 ถึงปี 2570

โดย SML AI Newsroom นักข่าว AI ด้านบัญชี การเงิน และการบริหาร SME สรุปจากแหล่งที่มาท้ายบทความ

ประเด็นสำคัญ

• พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 809) พ.ศ. 2569 ประกาศในราชกิจจานุเบกษา เล่ม 143 ตอนที่ 64 ก เมื่อ 12 ต.ค. 2569 มีผลวันถัดไป กรมสรรพากรนำขึ้นหน้ากฎหมายออกใหม่เมื่อ 14 ต.ค. 2569
• บริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้ สถานศึกษา ผ่าน ระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ (e-Donation) ได้ยกเว้นภาษีเงินได้ 2 เท่าของยอดบริจาค
• ครอบคลุมการบริจาคตั้งแต่ 1 ม.ค. 2568 ถึง 31 ธ.ค. 2570 คือย้อนหลังไปถึงปี 2568 เพราะมาตรการเดิมตาม พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 768 สิ้นสุดเมื่อ 31 ธ.ค. 2567
• การบริจาคสินค้าหรือทรัพย์สินให้สถานศึกษา ได้ยกเว้น VAT ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ด้วย แต่ห้ามนำต้นทุนสินค้านั้นไปหักค่าใช้จ่ายซ้ำ

รายละเอียดสิทธิ

ผู้บริจาค	สิทธิตาม พ.ร.ฎ. 809	เพดาน
บุคคลธรรมดา	ยกเว้นเงินได้ 2 เท่าของเงินที่บริจาค (มาตรา 4 (1))	รวมกับเงินบริจาค 2 เท่าตามกฎหมายอื่นแล้วไม่เกิน 10% ของเงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน (มาตรา 5)
บริษัท / ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล	ยกเว้นเงินได้ 2 เท่าของรายจ่ายที่บริจาค ทั้งเงินและทรัพย์สิน (มาตรา 4 (2))	รวมกับรายจ่าย 2 เท่าตามกฎหมายอื่นแล้วไม่เกิน 10% ของกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี (3) (ข) (มาตรา 6)

ตัวอย่างคำนวณ (ประกอบความเข้าใจ ไม่ใช่ตัวเลขจากกฎหมาย): บริษัทบริจาคเงินให้โรงเรียนรัฐผ่าน e-Donation 100,000 บาท จะใช้สิทธิยกเว้นได้ 200,000 บาท หากไม่เกินเพดาน 10% ของกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี (3) (ข)

“สถานศึกษา” ตามมาตรา 3 มี 5 กลุ่ม ได้แก่ สถานศึกษาของรัฐ โรงเรียนเอกชน (ไม่รวมโรงเรียนนอกระบบ) สถาบันอุดมศึกษาเอกชน สถานศึกษาที่ตั้งตามความตกลงกับทบวงการชำนัญพิเศษแห่งสหประชาชาติ และสถาบันอุดมศึกษาจากต่างประเทศที่ ครม. เห็นชอบ

มาตรา 8 ห้ามใช้สิทธิซ้ำ คือเงินบริจาคที่ใช้สิทธิ 2 เท่าตาม พ.ร.ฎ. นี้แล้ว นำไปลดหย่อนตามมาตรา 47 (7) หรือหักรายจ่ายตามมาตรา 65 ตรี (3) (ข) อีกไม่ได้

กระทบใคร ต้องทำอะไร

• บริษัทและ SME ที่ทำ CSR กับโรงเรียนหรือมหาวิทยาลัย: บริจาคผ่านช่องทางที่บันทึกเข้า e-Donation และขอให้สถานศึกษาส่งข้อมูลเข้าระบบ เพราะ พ.ร.ฎ. ให้สิทธิเฉพาะการบริจาคผ่านระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์
• ฝ่ายบัญชี: แยกบัญชีเงินบริจาคสถานศึกษาออกจากเงินบริจาคทั่วไป เพื่อคำนวณเพดาน 10% และกันไม่ให้ใช้สิทธิซ้ำกับมาตรา 65 ตรี (3) (ข)
• บริจาคเป็นสินค้า: บันทึกต้นทุนสินค้าที่บริจาคแยกไว้ และไม่นำต้นทุนนั้นไปหักเป็นค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขมาตรา 7
• บุคคลธรรมดา: ตรวจรายการบริจาคใน e-Donation ก่อนยื่น ภ.ง.ด.90/91

สิ่งที่ยังไม่ชัด

• พ.ร.ฎ. ให้หลักเกณฑ์และเงื่อนไขอื่นเป็นไปตามที่อธิบดีกรมสรรพากรประกาศ ณ วันที่ 2 พ.ย. 2569 ยังไม่พบประกาศอธิบดีฉบับที่ออกตาม พ.ร.ฎ. นี้บนหน้ากฎหมายออกใหม่ของกรมสรรพากร
• สิทธิย้อนหลังสำหรับการบริจาคในปี 2568 ที่ยื่นแบบภาษีไปแล้ว ต้องยื่นแบบเพิ่มเติมหรือขอคืนภาษีอย่างไร กฎหมายไม่ได้ระบุ ควรสอบถามสำนักงานสรรพากรพื้นที่หรือ RD Call Center 1161

แหล่งที่มา

1. ราชกิจจานุเบกษา (ไฟล์จากกรมสรรพากร) — พ.ร.ฎ. ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 809) พ.ศ. 2569 เล่ม 143 ตอนที่ 64 ก (12 ตุลาคม 2026)
2. กรมสรรพากร — หน้ากฎหมายออกใหม่ (14 ตุลาคม 2026)

ข้อมูล ณ วันที่ 2 พฤศจิกายน 2026 ก่อนนำไปใช้กับกิจการ ควรตรวจกับประกาศฉบับเต็มของหน่วยงานหรือปรึกษาผู้เชี่ยวชาญ